根治造假唯制度創(chuàng)新

    近期,主管部門把違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所淘汰出局,許多人拍手稱快。但也有人指出,按照國際慣例,主管部門一般不會(huì)把一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤銷,而是按照市場(chǎng)規(guī)律任其被其他事務(wù)所吞并。因?yàn)橐患視?huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告可能成百上千,如果今后發(fā)現(xiàn)其出具的其他的報(bào)告出了問題,投資者又能向誰去討個(gè)說法呢?

　　市場(chǎng)人士觀察認(rèn)為,這樣的做法,雖然能起到一定的震懾作用,但還不足以從根本上建立中國CPA的新秩序。

　　CPA呼喚合伙制

　　深圳市注協(xié)的一位資深專家認(rèn)為,從治本的角度出發(fā),中國CPA要健康有序發(fā)展,必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。包括組織形式、監(jiān)管手段、民事賠償?shù)戎贫鹊膭?chuàng)新。

　　這位專家認(rèn)為,現(xiàn)在國內(nèi)會(huì)計(jì)師普遍采取有限責(zé)任公司的組織形式,與國際慣例不符。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)著社會(huì)公眾責(zé)任,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)報(bào)告真實(shí)與否,直接影響到社會(huì)公眾利益和投資人、債權(quán)人的合法權(quán)益。如果事務(wù)所因過錯(cuò)行為導(dǎo)致公共利益和投資人、債權(quán)人的合法權(quán)益受到損害,僅僅以事務(wù)所有限資產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任,不僅不足以彌補(bǔ)利害關(guān)系人的損失,也難以促使事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè),不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。

　　據(jù)了解,在1999年底之前4800多家原屬于全民所有制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均按照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定改制為有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所或合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,基本上實(shí)現(xiàn)了官辦化向民辦化的體制轉(zhuǎn)變。但是遺憾的是,在4800多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,只有200多家改制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由合伙人對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

　　在這里不得不提的是中國CPA自1999年底刮起的合并浪潮。這股在一片"狼來了"的呼聲中開始的合并浪潮,動(dòng)機(jī)是為了造出"航母"與國外同行抗衡。然而,業(yè)界對(duì)此的普遍看法是,他們大多數(shù)是沖著"證券資格"而來的。因?yàn)橛辛俗C券資格后,拓展空間的機(jī)會(huì)更大,而且可能提高它的知名度。然而,對(duì)于采取聯(lián)合式合并的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,如果合并方在理念上無法統(tǒng)一,在人員的管理、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制上還是"各吹各的調(diào)",合并所起的作用只能是勞民傷財(cái),徒有虛名。對(duì)此,專家指出,國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還不具備大規(guī)模合并的條件和時(shí)機(jī),國外一些大公司的合并實(shí)質(zhì)是吞并。而國內(nèi)的某些事務(wù)所合并,顯然有點(diǎn)操之過急。

　　完善監(jiān)管手段

　　一些專家還認(rèn)為,在監(jiān)管手段上,要強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)的作用,弱化政府相關(guān)部門的行政管理。政府相關(guān)部門的行政管理雖然可以動(dòng)用大量的資源,但容易造成信息不對(duì)稱,監(jiān)管成本也較高。在國外,強(qiáng)調(diào)的是"全民監(jiān)管",包括股東監(jiān)管、媒體監(jiān)管、行業(yè)自律。這樣的監(jiān)管信息渠道暢通,監(jiān)管成本低、效率高,值得借鑒。

　　建立民事賠償制

　　應(yīng)建立相應(yīng)的民事賠償制度。因?yàn)檎\信問題不是靠道義或喊口號(hào)提倡出來的,必須要有嚴(yán)格的法制作為基礎(chǔ)。如果做假獲取暴利不受懲罰而正當(dāng)經(jīng)營卻沒有客戶,那只有傻子才不作假呢。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因通同舞弊或重大過失而不能發(fā)現(xiàn)上市公司重大會(huì)計(jì)造假,致使投資者和債權(quán)人蒙受損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。對(duì)違規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰,應(yīng)由目前的行政處罰為主,逐步過渡到行政處罰與經(jīng)濟(jì)處罰并重。

　　管理部門委任事務(wù)所

　　業(yè)內(nèi)有關(guān)專家同時(shí)還建議,暫時(shí)終止由上市公司自行聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法,改由監(jiān)管部門或證券交易所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。所需資金可以通過設(shè)立特種基金的方式予以解決。此外,可以實(shí)行上市公司審計(jì)輪換制,每隔三年強(qiáng)制性更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以免注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司過于親密而喪失獨(dú)立性。

　　編后:由此看來,會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的問題,只是社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域各種矛盾的一個(gè)折射。在我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,出現(xiàn)這樣那樣的不規(guī)范或許是很難避免的。而治理整頓,不能是頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳。在商品經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,我們的打假斗爭已經(jīng)持續(xù)了相當(dāng)長時(shí)間,相信還會(huì)長期地打下去。同樣地,對(duì)于中國會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)的問題,我們需要有耐心,有韌性,在整頓會(huì)計(jì)師行業(yè)的同時(shí),同樣也要整頓企業(yè)的行為。在我國證券市場(chǎng)還處在不斷完善發(fā)展過程中,在企業(yè)普遍存在圈錢饑渴癥的情況下,打假的任務(wù)還相當(dāng)艱巨。